Zrušenie transakčnej dane pre živnostníkov sa stalo hlavnou témou posledných týždňov na Slovensku. Táto daň, ktorá bola pre mnohých malých podnikateľov značnou finančnou a administratívnou záťažou, má byť definitívne odstránená od 1. januára 2026. Novela zákona, ktorá túto zmenu prináša, bola pripravená s cieľom odstrániť nedostatky v predchádzajúcom znení a priniesť jednoznačnosť nielen pre samotných živnostníkov, ale aj pre banky a podnikateľské prostredie.
Daň za december 2025 štát nevráti
Novela zákona prináša živnostníkom úľavu, no z decembrovej dane za rok 2025 ich neoslobodí. Keďže nová legislatíva nadobúda účinnosť až od začiatku roka 2026, banky budú povinné odviesť daň za všetky finančné transakcie uskutočnené do záveru decembra 2025, teda podľa pôvodného zákona. Aj keď k reálnemu odvodu týchto prostriedkov dôjde už v prvých dňoch roku 2026, živnostníci nemajú nárok na ich vrátenie. Toto vytvára istý nepomer, ale novela dlhodobým výhľadom odbremení túto skupinu podnikateľov od ďalších strát.
Nové pravidlá však neznamenajú zvýšenie administratívneho zaťaženia pre živnostníkov. Od nového roka nebudú musieť podávať žiadne dodatočné oznámenia ani riešiť komplikované daňové priznania, keďže povinnosť výberu a strhávania dane ostáva na pleciach bánk. Od 2026 však banky prestanú túto povinnosť vykonávať pre živnostníkov úplne.
Nové pravidlá pre e-shopy a zahraničné firmy
Veľké zmeny prináša novela aj pre zahraničné firmy a subjekty pôsobiace na Slovensku. Zákon jasne definuje pojmy ako stála prevádzkareň a rozdeľuje daňovníkov na tých s neobmedzenou daňovou povinnosťou (napríklad slovenské firmy) a daňovníkov s obmedzenou povinnosťou, kam spadajú zahraničné subjekty, ktoré odvádzajú daň len z aktivít realizovaných na Slovensku.
Dôležitou novinkou je zavedenie takzvaného pravidla „16 dní“. Pre zahraničné e-shopy a poskytovateľov online služieb platí, že daňová povinnosť im vznikne len vtedy, ak vykonávajú obchodné aktivity na Slovensku minimálne 16 dní mesačne, a to aj prerušovane. Ak tieto aktivity nepresiahnu uvedený limit, nie sú povinní odvádzať daň. Podnikatelia, ktorí toto kritérium spĺňajú, však budú zdaňovaní za všetky relevantné transakcie na slovenskom trhu, čo má priniesť férovejšie podmienky pre domácich predajcov.
Problémové aspekty dane
Transakčná daň bola zavedená ako súčasť opatrení na stabilizáciu verejných financií a prinesenie dodatočných príjmov do štátneho rozpočtu. Daň postihovala finančné pohyby na účtoch podnikateľských subjektov, pričom sa odvádzala z každej debetnej transakcie. Tento systém bol však výrazne kritizovaný pre svoj negatívny vplyv na podnikateľské prostredie. Experti upozorňovali na kaskádový efekt dane, ktorý zvyšoval náklady na všetkých stupňoch výrobného a predajného reťazca, čím nepriamo poškodzoval aj konečných spotrebiteľov.
Ďalším problémom bola nevýhoda pre slovenské firmy voči ich zahraničným konkurentom. Mnohé subjekty sa pokúšali o optimalizáciu tým, že presúvali svoje transakcie do zahraničia, alebo siahali po hotovostných platbách. Tieto praktiky len podnecovali vznik šedej ekonomiky a podkopávali transparentnosť podnikania v krajine.
Zrušenie dane pre živnostníkov je tak krokom správnym smerom, ktorý môže zabrániť ďalšiemu odlivu podnikateľov do neformálnej ekonomiky a zároveň podporiť najzraniteľnejšiu časť podnikateľského prostredia. Nová legislatíva do značnej miery rieši problematiku jej implementácie, no definitívne odstránenie všetkých sporných otázok bude vyžadovať ďalší čas a analýzu.
