Podnikatelia, ktorí si doteraz zaraďovali osobné autá do firmy najmä pre daňové výhody, budú musieť od nového roka prehodnotiť svoje postupy. Od 1. januára 2026 vstupujú do platnosti upravené pravidlá odpočtu DPH, ktoré výrazne sprísňujú podmienky pri firemných vozidlách. Finančná správa SR upozorňuje najmä na obmedzenie plného nároku na daň pri autách, ktoré slúžia aj na súkromné jazdy.
Doterajšia prax umožňovala v mnohých prípadoch uplatniť si 20-percentnú DPH z ceny vozidla bez väčších prekážok. Po novom sa však 100-percentný odpočet zachová len pre autá využívané výlučne na podnikanie. Ak vozidlo slúži zároveň na pracovné aj osobné účely, zákon stanovuje jednotné paušálne krátenie dane na úrovni 50 percent, pričom podnikateľ si nebude môcť zvoliť inú výšku.
Polovičný odpočet pri zmiešanom použití
Päťdesiatpercentný odpočet sa nebude týkať len samotnej kúpy auta. Rovnaké pravidlo sa rozšíri na všetky bežné výdavky spojené s jeho prevádzkou. Podnikatelia tak od januára 2026 uplatnia len polovicu DPH pri nákupe pohonných hmôt, náhradných dielov aj pri platení servisných služieb. Finančná správa pritom zdôrazňuje, že tento režim platí rovnako pri priamej kúpe vozidla aj pri finančnom či operatívnom lízingu.
Zákonodarca tak reaguje na rozšírenú prax, keď firemné vozidlá často slúžia aj na osobné potreby majiteľov firiem alebo živnostníkov. Paušálne krátenie má zjednodušiť kontrolu, no zároveň znižuje daňový benefit. Pre mnohých podnikateľov to môže znamenať vyššie reálne náklady na prevádzku auta, najmä ak ho používajú denne aj mimo pracovných povinností.
Elektronické záznamy ako podmienka
Tí, ktorí budú naďalej trvať na plnom odpočte DPH, sa musia pripraviť na dôslednú evidenciu. Zákon vyžaduje vedenie podrobných záznamov v elektronickej podobe, a to samostatne pre každé vozidlo. Ich obsah musí preukázať, že auto nebolo použité ani raz na súkromnú jazdu. Bez takejto dokumentácie správca dane plný nárok neuzná.
Existujú však výnimky, kde sa vedenie podrobných elektronických kníh jázd nevyžaduje. Ide najmä o autá používané v taxislužbe a pri preprave osôb či batožiny, výcvikové vozidlá autoškôl, autá určené na prenájom, predvádzanie a testovanie v autosalónoch alebo náhradné vozidlá pre zákazníkov počas opravy. Aj v týchto prípadoch však musí byť splnená podmienka výlučného využitia na podnikanie.
Povinné oznámenie daňovému úradu
Novinkou je aj oznamovacia povinnosť. Ak podnikateľ nadobudne osobné auto po 1. januári 2026 a plánuje ho používať len na podnikateľské účely, musí túto skutočnosť nahlásiť daňovému úradu. Finančné riaditeľstvo SR na to zverejní osobitné tlačivo s názvom Oznámenie o použití osobného motorového vozidla na podnikanie, ktoré bude potrebné riadne vyplniť a podať.
Zmena sa pritom nevzťahuje na vozidlá obstarané ešte do konca roka 2025. Autá zaradené do majetku firmy pred týmto termínom zostávajú v pôvodnom režime bez novej oznamovacej povinnosti. Podnikatelia, ktorí plánujú obnovu vozového parku, tak môžu pri skoršom nákupe ušetriť nielen na administratíve, ale aj na dani.
