Firmy a živnostníci na Slovensku vstúpia od januára 2026 do podstatne prísnejšieho režimu pri uplatňovaní DPH na firemné vozidlá. Vláda schválila nové pravidlá, podľa ktorých sa odpočet dane pri autách využívaných aj na súkromné účely automaticky zníži na polovicu. Zmena je súčasťou tretieho konsolidačného balíčka a dotkne sa širokého spektra podnikateľov.
Doterajší systém umožňoval flexibilnejší prístup, no štát od neho ustupuje. Po novom bude platiť, že ak podnikateľ používa osobné auto čo i len okrajovo mimo podnikania, stratí päťdesiat percent z nároku na vrátenie DPH. Nezáleží pritom na rozsahu súkromných jázd. Rovnaký dopad bude mať pravidelné rodinné využívanie aj ojedinelá osobná cesta v priebehu mesiaca.
Paušálne krátenie DPH
Nové opatrenie sa vzťahuje na osobné motorové vozidlá kategórie M1 a na motocykle s obstarávacou cenou nad 1 700 eur. Zavedený päťdesiatpercentný strop odpočtu sa nebude týkať iba samotnej kúpy auta. Krátenie sa automaticky prenesie aj na pohonné látky, opravy, servisné prehliadky, nákup pneumatík či náklady na operatívny lízing.
Podľa daňovej expertky Iny Kováčovej Bečkovej zo spoločnosti Atlas Group je problematické najmä to, že zákon vôbec nerozlišuje reálny pomer medzi služobným a súkromným využitím. Aj podnikatelia, ktorí vedia preukázať prevažnú väčšinu pracovných jázd, prídu bez ďalšieho dokazovania o polovicu dane, pokiaľ vozidlo nevyužívajú výlučne na podnikanie.
Plný odpočet len s evidenciou
Zákon síce ponecháva možnosť uplatniť si sto percent DPH, tá je však podmienená výrazne prísnejšou administratívou. Podnikateľ musí oficiálne deklarovať, že auto slúži výhradne na podnikateľské účely. Samotné vyhlásenie však nestačí. Povinné bude vedenie presnej elektronickej knihy jázd, ktorá poslúži ako podklad pri daňovej kontrole.
Ak firma takúto evidenciu viesť nebude, automaticky sa zaradí do režimu paušálneho krátenia, a to aj v prípade, že vozidlo reálne na súkromné účely nevyužíva. Okrem toho pribúda nová oznamovacia povinnosť. Uplatnenie stopercentného odpočtu bude potrebné nahlásiť daňovému úradu v zákonnej lehote na podanie priznania.
Výnimky a dôvody zmien
Obmedzenia sa nebudú vzťahovať na podnikateľov, pre ktorých sú vozidlá priamym predmetom činnosti. Plný odpočet DPH bez zložitého dokazovania zostáva zachovaný pre autopožičovne pri krátkodobom nájme, taxislužby a ďalšie formy prepravy osôb za úhradu. Rovnako sa nové pravidlá nedotknú autoškôl ani predajcov áut s predvádzacími či náhradnými vozidlami.
Ministerstvo financií zavádza tento režim v snahe znížiť rozpočtový deficit. Podľa štátu sa v minulosti často stávalo, že firmy si uplatňovali plnú DPH aj pri vozidlách, ktoré slúžili najmä na súkromné účely. Daňové kontroly pritom len ťažko dokazovali charakter jednotlivých jázd, zatiaľ čo paušálny limit výrazne zjednoduší výber dane.
Neprehliadnite
Pre bežné firmy tak od roku 2026 znamená nákup a prevádzka auta vyššie náklady a horší vplyv na cash flow. Polovica DPH sa už nevráti ani pri palive či servise, čo zvýši dlhodobé výdavky vozových parkov. Mnohí podnikatelia vnímajú zmenu ako plošné opatrenie, ktorým doplácajú aj tí, ktorí systém v minulosti nezneužívali.
