Slovenské firmy čaká zásadná zmena v oblasti fakturácie. Parlament totiž definitívne schválil rozsiahlu novelu zákona o dani z pridanej hodnoty, ktorá od začiatku roka 2027 zavedie povinné elektronické faktúry pre všetkých platiteľov DPH. Súčasťou balíka je aj postupná digitalizácia oznamovania dodaní tovarov a služieb finančnej správe a nové kompetencie daňových úradov.
Ministerstvo financií novelou reaguje na európsku legislatívu a deklaruje snahu modernizovať výber dane z pridanej hodnoty. Portál Teraz.sk informoval, že zákon počíta s postupným zavádzaním povinností až do roku 2030, pričom sa zmeny dotknú tak tuzemských, ako aj cezhraničných obchodných vzťahov.
Povinné e-faktúry od roku 2027
Základom novely je povinné vystavovanie a prijímanie elektronických faktúr všetkými zdaniteľnými osobami, ktoré sú registrované ako platitelia DPH. Od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 budú musieť podnikatelia používať predpísaný štruktúrovaný elektronický formát faktúr a súčasne v reálnom čase posielať údaje o tuzemských dodaniach Finančnej správe SR. Ide o prechodné obdobie, počas ktorého sa má nový systém v praxi ustáliť.
Každý platiteľ dane, ktorému vznikne povinnosť vystaviť e-faktúru, si bude musieť zabezpečiť aj technické zázemie. Podniky budú povinné pripraviť svoje systémy na odosielanie a prijímanie elektronických faktúr prostredníctvom určenej doručovacej služby. Štát tak prenáša časť zodpovednosti za fungovanie systému na firmy, pričom im súčasne ukladá novú oznamovaciu povinnosť k tuzemským obchodom.
Digitalizácia cezhraničných obchodov
Druhou fázou reformy je rozšírenie elektronickej fakturácie aj na cezhraničné transakcie. Od 1. júla 2030 budú musieť zdaniteľné osoby, ktoré realizujú dodania tovarov alebo služieb do zahraničia, vystavovať a prijímať faktúry výlučne v štruktúrovanom elektronickom formáte. Súčasne sa zavedie povinnosť digitálne oznamovať údaje o týchto cezhraničných dodaniach finančnej správe, podobne ako pri tuzemských.
V nadväznosti na úplnú digitalizáciu hlásenia cezhraničných obchodov zákon ruší povinnosť podávať súhrnný výkaz. Táto zmena nadobudne účinnosť tiež 1. júla 2030. Podnikatelia tak síce prídu o jednu administratívnu povinnosť, ale údaje budú poskytovať priebežne a v podrobnejšej forme prostredníctvom nového elektronického systému.
Silnejšie právomoci daňovej správy
Novela pamätá aj na zmeny v oblasti správy dane. Už od januára budúceho roka získa správca dane možnosť z úradnej moci registrovať tzv. skupinu pre DPH. Bude tak môcť spojiť dve alebo viaceré zdaniteľné osoby, ktoré sú formálne nezávislé, do jedného spoločného platiteľa DPH. Cieľom je efektívnejší dohľad nad subjektmi, ktoré sú ekonomicky prepojené, hoci vystupujú ako samostatné firmy.
Rozširuje sa tiež osobitný spôsob úhrady dane. V prípade vybraných transakcií a pri konkrétnych kategóriách platiteľov DPH bude môcť daňový úrad uložiť odberateľovi, aby zaplatil DPH z faktúry priamo na účet finančnej správy. Tento účet bude vedený pre daného dodávateľa. Štát si tak posilňuje kontrolu nad samotným výberom dane, pričom môže znižovať riziko daňových únikov pri rizikových obchodoch.
Neprehliadnite
Poslanci sa zároveň venovali aj oblasti sociálnej ekonomiky. Schválili pozmeňujúci návrh poslanca Igora Váleka (Smer-SSD), ktorý mení pravidlá poskytovania podpory pre sociálne podniky. Od budúceho roka bude možné uzatvárať dohody o vyrovnávacom príspevku na kratšie obdobie ako celý kalendárny rok. Štát si tak chce priebežnejšie overovať, či je poskytovaná pomoc udržateľná a zmysluplná.
Ďalšie plánované zásahy v tejto oblasti sa napokon do novely nedostali. Odložené zostalo napríklad zrušené zvýšenie DPH pre sociálne podniky z 5 percent na 19 percent či návrh na obmedzenie maximálnej výšky štátneho príspevku na zamestnávanie znevýhodnených osôb. Tieto otázky má riešiť samostatný právny predpis, ktorý by mal vzniknúť v priebehu budúceho roka. V praxi tak sociálne podniky zatiaľ zostávajú pri súčasnom nastavení dane aj podpory.
Opozícia sa pokúsila presadiť aspoň odklad účinnosti kľúčových ustanovení novely, no neuspela. Navrhovala posunúť začiatok platnosti zmien o jeden rok, aby sa firmy aj štátne inštitúcie stihli lepšie pripraviť na povinnú elektronickú fakturáciu. Parlament však tento návrh neschválil, takže termíny zavedenia e-faktúr a ďalších povinností ostávajú nastavené na január 2027 a júl 2030.
