Jedna z najväčších daňových reforiem v histórii Európskej únie sa stáva realitou. Nová smernica s názvom VAT in the Digital Age (ViDA) prinesie zásadné zmeny v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH) pre podniky a digitálne platformy, pričom zefektívni administratívu a obmedzí daňové úniky. Reforma zahŕňa povinnú elektronickú fakturáciu, jednotnú registráciu DPH pre celú EÚ a špecifické pravidlá pre platformovú ekonomiku. Schválená bola v marci 2025 a jej plná implementácia potrvá do roku 2035.
Odpoveď na daňové úniky a administratívnu náročnosť
Systém DPH je pre krajiny Európskej únie kľúčovým zdrojom verejných financií, pričom ročne generuje približne bilión eur. Napriek tomu čelí zásadným problémom, akými sú daňové úniky a vysoká administratívna záťaž. V roku 2020 dosiahla takzvaná medzera v DPH – rozdiel medzi očakávanými a skutočne vybranými daňovými príjmami – hodnotu 93 miliárd eur, čo znamená, že Únia každú sekundu stráca 3 000 eur.
Súčasný daňový systém je tiež pre podniky nákladný a zložitý. Mikropodniky ročne investujú do dodržiavania daňových pravidiel priemerne 3 000 eur. Na Slovensku tvorila DPH v roku 2021 až 21 % všetkých daňových príjmov, čo podčiarkuje význam jej efektívneho riadenia. Práve s týmito problémami sa má systém ViDA vysporiadať.
Hlavné piliere reformy
Nová smernica stojí na troch hlavných pilieroch. Prvou zásadnou zmenou je povinné zavedenie elektronickej fakturácie, ktorá bude od 1. júla 2030 povinná pre všetky podniky registrované pre DPH v EÚ pri cezhraničných B2B a B2G transakciách. Proces bude zahŕňať vystavovanie faktúr v štruktúrovanom elektronickom formáte a ich odosielanie prostredníctvom určených digitálnych platforiem. Zároveň bude skrátená lehota na vystavenie faktúr na 10 dní a zrušia sa súhrnné výkazy, pričom údaje o DPH sa budú nahlasovať takmer v reálnom čase.
Druhým pilierom je zavedenie jednotnej registrácie DPH prostredníctvom rozšírenia systému OSS (One-Stop-Shop), ktoré začne od 1. júla 2028. Táto zmena umožní firmám registrovať sa pre DPH len raz a spravovať svoje povinnosti pre všetky krajiny EÚ z jedného miesta, čo výrazne zníži administratívnu záťaž.
Tretím významným bodom je implementácia nových pravidiel pre platformovú ekonomiku, ktorá zahŕňa spoločnosti ako Uber, Airbnb alebo Booking. Od 1. júla 2028 budú tieto platformy zodpovedné za výber a odvod DPH za služby, ak ich poskytovateľ nie je platcom DPH. Táto povinnosť bude od 1. júla 2030 povinná pre všetkých. Cieľom tohto opatrenia je dosiahnuť férovejšie podmienky medzi tradičnými podnikmi a digitálnymi platformami.
Vplyvy na podniky a nové opatrenia Slovenska
Hoci ViDA prinesie zefektívnenie procesov a boj proti daňovým únikom, podniky budú čeliť počiatočným výzvam. Zavedenie povinnej e-fakturácie a reálnych dátových systémov si vyžiada investície do IT infraštruktúry a úpravu interných procesov, čo môže byť najmä pre menšie podniky finančne náročné. Zároveň sa predpokladá výrazné zníženie chybovosti a nákladov spojených s administratívou.
Na Slovensku Ministerstvo financií už avizovalo, že plánuje zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu aj pre domáce transakcie, pričom tento krok má byť účinný od 1. januára 2027. Očakáva sa, že táto zmena posilní výber daní a zvýši transparentnosť podnikateľského prostredia.
Neprehliadnite
Diskusia o zmene výšky DPH
Aktuálna základná sadzba DPH na Slovensku je 23 %, pričom bola zvýšená z pôvodných 20 % ako súčasť vládneho konsolidačného balíka. Opozícia však túto zmenu kritizuje a navrhuje vrátiť sadzbu späť na 20 %. Podľa ich analýz dodatočné príjmy vo výške 1,2 miliardy eur, ktoré má štát získať vďaka zvýšeniu DPH, nie sú smerované na zníženie dlhu, pričom verejné financie sa naďalej zhoršujú. Polemika o tejto téme zatiaľ nezískala jasný politický konsenzus, pričom opozícia poukazuje na negatívne dopady zvýšenej DPH na občanov a podnikateľov.
Zmena pravidiel DPH sa nepochybne zapíše medzi najzásadnejšie reformy posledných rokov. Podniky a štátne inštitúcie majú teraz jedinečnú príležitosť pripraviť sa na digitálnu transformáciu a zabezpečiť vyššiu efektivitu daňového systému, zatiaľ čo diskusia o výške samotnej dane ostáva naďalej otvorená.
