Na Slovensku od januára 2025 platí zásadná aktualizácia zákona o dani z pridanej hodnoty (DPH), ktorá výrazne sprísňuje podmienky darovania odpisovaného hmotného majetku podnikateľmi a firmami. Zmeny sa týkajú najmä bezplatného odovzdávania starších vozidiel, notebookov, kancelárskeho nábytku či iného vybavenia podnikov, z ktorých si v minulosti firmy nárokovali odpočty DPH. Podľa odborníkov ide o jednu z najvýraznejších daňových úprav za posledné obdobie, upozornila spoločnosť ATLAS GROUP.
Zmeny vo výpočte DPH zdvihnú náklady firmám
V rámci nových pravidiel už platí, že pri darovaní odpisovaného majetku, za ktorý podnikateľ pôvodne využil možnosť odpočtu dane z pridanej hodnoty, je nutné odviesť DPH podľa aktuálnej trhovej hodnoty predmetného tovaru. Doterajšia prax, ktorá umožňovala výpočet z daňovej zostatkovej ceny, už nie je prípustná.
V prípade, ak aktuálna kúpna cena darovaného tovaru nie je známa alebo určená, môže ako alternatívny základ dane slúžiť trhová cena podobného produktu bežne dostupného na trhu. Ak ani táto možnosť nie je uplatniteľná, podnikatelia musia za základ dane považovať vlastné náklady vynaložené na výrobu či zaobstaranie konkrétneho majetku.
Zavedený postup je administratívne náročnejší a môže vo viacerých situáciách znamenať pre podnikateľov zvýšené finančné náklady a dodatočné úsilie pri zisťovaní hodnoty predmetného tovaru. Táto novela je zameraná predovšetkým na zabezpečenie rovnocenného zdaňovania konečnej spotreby u podnikateľov aj bežných spotrebiteľov a na odstránenie znevýhodňujúcej daňovej praxe.
Zmeny obsahujú aj čiastočné výnimky
Napriek uvedeným sprísneniam štát zaviedol pre podniky aj niekoľko úľav. Výnimkou zo spomínaných pravidiel sú napríklad obchodné vzorky alebo drobné propagačné predmety, ktoré sú poskytované bezplatne na obchodné účely. Maximálna prípustná hodnota takýchto predmetov bola zákonom stanovená na 17 eur bez DPH za kus. Týmto krokom si podniky zachovávajú možnosť slobodne poskytovať reklamné predmety klientom či partnerom bez povinnosti odviesť dodatočnú daň.
Zmeny však negatívne ovplyvnia celkovú atraktivitu darovania staršieho majetku, ktoré bolo doteraz obľúbenou alternatívou k jeho predaju alebo likvidácii. Podľa dostupných hodnotení daňových odborníkov možno očakávať opatrnejší prístup firiem k takejto forme podpory rôznych subjektov a inštitúcií, predovšetkým v súvislosti s administratívnou záťažou i zvýšeným likvidačným a časovým nárokom.
Dlhodobá rovnosť za cenu vyššej administratívy
Cieľom sprísnenia pravidiel je zaistiť férovosť trhu a rovnakú úroveň zdaňovania bez ohľadu na formu spotreby či užívateľa. V praxi však regulácia znamená zásadný posun v podmienkach darovania firemného vybavenia. Nové pravidlá si vyžadujú prísnejšie procesy, detailné oceňovanie a presné účtovné spracovanie evidencie hodnoty darovaného majetku. Podnikateľom sa tak zvýšia prevádzkové náklady na administratívu, čo ovplyvní ich hospodárske rozhodnutia.
Firmy budú musieť venovať viac pozornosti plánovaniu svojich krokov v oblasti správy a manažmentu majetku, aby sa vyhli nečakaným daňovým nákladom či dodatočnej administratíve. Celá reforma zároveň podporí tlak na efektívnejšie a precíznejšie vedenie účtovnej agendy v slovenských spoločnostiach.
